TBMM Genel Kurulu’nda kabul edilen 40 maddelik kanun teklifi yasalaştı. Vergi Kanunları ile Bazı Kanunlarda ve 631 Sayılı Kanun Hükmünde Kararnamede Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun Teklifi, ekonominin farklı alanlarına dokunan önemli vergi, harç ve sosyal güvenlik düzenlemeleri getiriyor. İşte yasalaşan kritik maddeler ve yürürlük tarihleri:
Gayrimenkul ve Kira Geliri Düzenlemeleri
Yeni kanunla, servet edinimi için katlanılan borç giderlerinin vergi matrahında neden olduğu erozyonun önlenmesi hedefleniyor. Buna göre, kiraya verilen konutlar hariç mal ve haklar için ödenen borçların faizleri, kira gelirini beyan ederken gider olarak indirilemeyecek.
Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkul için ise iktisap bedelinin yüzde 5'i, 5 yıl süreyle kira gelirinden indirilebilecek. Bu hüküm, 1 Ocak 2025'ten itibaren başlayan vergilendirme dönemleri için geçerli olacak.
Geçici Vergi ve Finansal Yenilikler
Geçici vergi mükellefiyetine tabi olanların kazançları artık 3, 6, 9 ve 12 aylık dönemlerle tespit edilerek dördüncü geçici vergi dönemi sisteme dahil edilecek. Bu da 1 Ocak 2025'ten itibaren uygulanacak. Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi'nde ise, işveren ödemeleri hariç katılımcılar adına ödenen katkı paylarının yüzde 30'una karşılık gelen tutar, Devlet katkısı olarak hesaplanacak. Cumhurbaşkanı, bu oranı yüzde 50'ye kadar artırma yetkisine sahip olacak.
Tapu, Harçlar ve Cezalar
Tapuda yapılan işlemden sonra, emlak vergisi değerinden düşük bedel beyan edildiğinin tespiti halinde, aradaki farka isabet eden harcın tarh edilmesinde uygulanan vergi ziyaı cezası yüzde 25 yerine "bir kat" şeklinde uygulanacak.
Motorlu Taşıt ve Ticari Faaliyet Harçları:
Noterde yapılan sıfır araçların ilk tescili ve ikinci el araçların satış ve devir işlemlerinden, satış bedeli üzerinden 1000 liradan az olmamak üzere nispi noter harcı alınacak. Bu harç, 1 Ocak 2026'dan itibaren yürürlüğe girecek. Ancak yetki belgeli ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yapanlara yapılan satışlarda bu harç alınmayacak.
Kuyum ticareti (30.000 TL), ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti (20.000 TL) ve taşınmaz ticareti (20.000 TL) yetki belgeleri ile özel sağlık ve hayvan hastanelerine verilen ruhsatlardan yıllık harç alınacak. Büyükşehir belediyesi olan illerde, nüfusu 30 bini geçmeyen ilçeler hariç, bu harçlar bir kat artırımlı uygulanacak.
Emlak Vergisi ve Kentsel Dönüşüm
2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi vergi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecek. Bu sınırlama, takip eden 2027, 2028 ve 2029 yıllarında da uygulanacak. Ayrıca, Kentsel Dönüşüm Başkanlığına, 31 Aralık 2027'ye kadar kentsel dönüşüm uygulamalarında kullanılmak üzere sermayesinin yarısından fazlası kamuya ait bankalardan iç borçlanma yapabilme yetkisi verildi.
Sosyal Güvenlik Sisteminde Önemli Değişiklikler
1 Ocak 2026'da yürürlüğe girecek düzenlemelerle:
Malullük, yaşlılık ve ölüm sigortalarında prim oranında artış yapılacak.
Prime esas kazanç üst sınırı, asgari ücretin 7,5 katından 9 katına çıkarılacak.
Durdurulan sigortalılık süresinin ihya maliyeti, primlerini zamanında ödeyen sigortalıların dezavantajlı duruma düşmemesi amacıyla yasal süresinde ödenen prim maliyetinden daha yüksek tutulacak. Borçlanma prim oranları da yüzde 45 olarak uygulanacak.
Sosyal Güvenlik Kurumu'ndan (SGK) gelir veya aylık alanların prim ve prime ilişkin borçları, yüzde 25 oranını geçmemek üzere gelir veya aylıklarından kesilmek suretiyle tahsil edilecek.
UEFA Muafiyetleri ve Diğer İstisnalar
2026 UEFA Avrupa Ligi Finali, 2027 UEFA Konferans Ligi Finali ve 2032 UEFA Avrupa Futbol Şampiyonası organizasyonları dolayısıyla UEFA, katılımcı takımlar ve organizasyonda görevli tüzel kişiler (iş yeri Türkiye'de bulunmayanlar) Gelir, Kurumlar ve Katma Değer Vergisi'nden muaf tutulacak.
Ölçüler ve Ayar Kanunu'na eklenen geçici madde ile 1 Ocak 2026 itibarıyla damga süresi geçmiş su sayaçları için, 31 Aralık 2028 tarihine kadar muayene veya değişim yapılması şartıyla idari para cezası ve el koyma işlemi uygulanmayacak.
Tekliften Çıkarılan Maddeler
Kanun teklifinden, mesken kira gelirleri istisnasının emekli, maluliyet, dul ve yetim aylığı alanlara yönelik yeniden düzenlenmesine ilişkin hüküm ile genel aydınlatma giderlerinin karşılanmasına ilişkin hüküm çıkarılmıştır.
